中枢条件把手不准

多上市公司错享西部掀开采惠

近期，上市公司重药控股发布公告称，旗下22子公司需补缴前期所享受的西部掀开采企业所得税惠税款及滞纳金4430.26万元。实务中，重药控股的问题并非个案。近两年来，重庆路桥、三特索谈、成飞集成等多上市公司因跋扈享受西部掀开采企业所得税惠政策而补缴税款。这些企业主淌若对政策司法中“产业目次”和“收入比例”这两个中枢条件把手不准，从而产生税务风险。

产业目次适用跋扈

◆典型案例◆

上市公司A公司是从事水力发电的企业，该公司安设15.98MW的水力发电机组套。2019年—2022年，A公司主商业务（水力发电）收入均占企业收入总数的90以上。A公司2019年—2022年，按照《产业结构调度指目次（2011年本）》中的“水力发电”条件，陈述享受西部掀开采企业所得税惠。税务部门发现，《产业结构调度指目次（2019年本）》的饱读动类条件已矫正为“大中型水力发电及抽水蓄能电站”。经发展鼎新部门阐述，A公司的产业属不属于“大中型水力发电及抽水蓄能电站”。据此，A公司存在2020年—2022年跋扈享受西部掀开采企业所得税惠的风险，终补缴税款及滞纳金计504.11万元。

◆政策分析◆怒江储罐保温工程

证据《财政部海关总署国税务总局对于入实验西部掀开采政策相关税收政策问题的奉告》（财税〔2011〕58号）、《财政部 税务总局 国发展鼎新委对于延续西部掀开采企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 国发展鼎新委公告2020年23号）等政策司法，自2011年1月1日—2030年12月31日，对设在西部地区的饱读动类产业企业，减按15的税率征收企业所得税。

享受这惠，企业需要同期闲静以下条件：注册地及骨子筹商地均位于西部地区，包括青海、甘肃、贵州等12个省、自区和直辖市；企业须以《西部地区饱读动类产业目次》中司法的产业神志为主商业务，产业神志主要包括国现存产业目次中的饱读动类产业，即《产业结构调度指目次》和《饱读动外商投钞票业目次》中的饱读动类产业，同期包括西部地区新增饱读动类产业；上述饱读动类产业神志的主商业务收入，须占企业收入总数的60以上（2020年之前需要达到70以上）。

案例中，A公司在政策目次新后，未实时将自己主商业务与现行有的产业目次进行对标，致其2020年—2022年按照“自行判别”的原则，跋扈陈述享受了西部掀开采企业所得税惠。

主商业务是否属于《西部地区饱读动类产业目次》中司法的产业神志，是享受西部掀开采企业所得税惠政策的中枢条件之。企业财税东谈主员应诞生目次追踪机制，至极是在《产业结构调度指目次》等基础目次新时，务重新注视自己业务的时间参数、边界圭臬等是否仍符饱读动类要求。企业若在“自行判别”时存在疑问，或把手不好政策，应主动磋议税务部门和相关政府主宰部门，避因误判产业质激勉税务风险。

收入比例不达标

◆典型案例◆

B公司是上市公司的子公司，从事符《西部地区饱读动类产业目次》的产业神志。2020年，B公司进行了要紧股权转让，铁皮保温施工产生了大额权利投资收益。B公司以为，该权利投资收益源自企业中枢景区开采神志，应计入主商业务收入。据此，B公司狡计的主商业务收入占企业收入总数的比例过70，并陈述享受了西部掀开采企业所得税惠。

税务部门核查时发现，证据企业所得税法过甚实验条例，权利投资收益属于立的收入类型，不属于从事饱读动类产业神志陆续筹商所产生的“销售货色收入”或“提供劳务收入”限制。B公司狡计的收入比例有误，可能存在跋扈享受西部掀开采企业所得税惠的风险。

◆政策分析◆

财税〔2011〕58号文献明确，2020年之前，饱读动类产业企业是指以《西部地区饱读动类产业目次》中司法的产业神志为主商业务，且其主商业务收入占企业收入总数70以上的企业。其中，收入总数，是指企业所得税法六条司法的收入总数。即企业以货币方式和非货币方式从多样起原获得的收入为收入总数。

案例中，B公司获得大额权利投资收益，应计入收入总数，但不成计入从事饱读动类产业的主商业务收入。经重新狡计，B公司往日从事饱读动类产业的主商业务收入占企业收入总数的比例不及70，不符政策条件，不得享受西部掀开采企业所得税惠。税务部门辅后，B公司补缴税款及滞纳金约1493万元。

笔者教唆，企业财税东谈主员在狡计饱读动类产业收入占比时，不成节略按照企业里面的业务关联进行界定，应严格依据税收政策司法，准确狡计“饱读动类产业神志的主商业务收入”“收入总数”。尤其需要提防要紧钞票处分收益、股权转让所得、公允价值变动收益等特殊常、非主商业务凯旋产生的所得，不得在狡计时计入主商业务收入。

比年来，西部掀开采、新时间企业、研发用度加计扣除等惠政策的适用，已成为企业税务规的关节。企业财税东谈主员须入谈论税收政策，在适用以收入、用度占比为条件的惠政策时怒江储罐保温工程，应准确归集主商业务收入、收入总数、研发用度等关节策动。同期，企业不错诞生税收惠阅历动态自评机制。至极是在每个征税年度收尾前，提前测算饱读动类产业收入、新时间产物（劳动）收入、研发用度等关节策动的占比情况。对于收入占比接近临界点的，应提前进行业务梳理和风险评估，避跋扈享受税收惠。